A partir de su experiencia como consultor en planificación tributaria, sucesoria y patrimonio rural, Parajara Moraes Alves Junior observa que el agronegocio brasileño será uno de los sectores más afectados por la transición, y la mayoría de los productores rurales aún no ha dimensionado el impacto que las nuevas reglas tendrán sobre el costo de los insumos. La EC 132/2023 y la LC 214/2025 rediseñan la tributación sobre el consumo en Brasil.
Para el campo, esto significa cambios directos en la forma en que fertilizantes, defensivos agrícolas, semillas, alimentos balanceados y otros insumos serán gravados en los próximos años. El período de transición se extiende hasta 2033, pero las decisiones que el productor toma hoy ya necesitan considerar este nuevo escenario. Continúe leyendo para entender qué cambia, qué permanece protegido y cómo prepararse sin improvisaciones.
¿Qué cambia en la práctica con la Reforma Tributaria para quienes compran insumos?
El modelo actual convive con PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS, cada uno con reglas propias y excepciones específicas para el agro. La Reforma sustituye este conjunto por el IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios) y la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios), además del Impuesto Selectivo. La lógica central es la unificación y una amplia no acumulatividad, con créditos aprovechados a lo largo de toda la cadena.
Para el productor rural, el cambio más relevante está en la forma en que los créditos sobre insumos serán reconocidos y aprovechados. En el modelo actual, muchos productores pierden créditos debido a fallas en la contabilidad o por operar bajo regímenes que no permiten un aprovechamiento pleno. En el nuevo sistema, la estructura de créditos tiende a ser más amplia, pero exige una organización contable mucho más rigurosa para ser utilizada de manera efectiva.
Tal como revela Parajara Moraes Alves Junior, el productor que actualmente no controla adecuadamente las entradas de insumos y sus respectivos documentos fiscales tendrá dificultades reales para aprovechar los créditos del IBS y de la CBS cuando el nuevo sistema esté plenamente vigente.
¿Los insumos agrícolas tendrán tasa cero o reducida?
Este es el punto que más dudas genera entre productores y gestores del agro. La LC 214/2025 mantiene un tratamiento favorable para los productos agropecuarios considerados esenciales, con previsión de tasa reducida o cero para artículos como alimentos básicos y algunos insumos de la cadena productiva. Sin embargo, la lista definitiva y las tasas específicas aún dependen de una reglamentación complementaria.
Lo que ya está claro es que el beneficio no será automático para todos los insumos. Fertilizantes, defensivos agrícolas y semillas tienen un historial de tratamiento diferenciado en la legislación tributaria brasileña, y la tendencia es que parte de ese tratamiento se preserve. Pero preservado no significa idéntico al modelo actual, y precisamente en esa diferencia reside el riesgo para quienes no se preparen.
Como destaca el contador especialista en agronegocios, Parajara Moraes Alves Junior, esperar la reglamentación final para comenzar a organizarse es un error de timing, ya que la estructura contable y fiscal de la propiedad debe estar preparada antes, y no después.
¿Cuál es el impacto del Impuesto Selectivo sobre el costo de producción?
El Impuesto Selectivo, creado por la Reforma para gravar productos considerados perjudiciales para la salud o el medio ambiente, es un punto de atención específico para el agro. Los defensivos agrícolas están en el centro del debate sobre la aplicación de este tributo, y la definición de cuáles productos estarán alcanzados todavía se encuentra en construcción regulatoria.
Parajara Moraes Alves Junior señala que, si determinados defensivos son clasificados como base de incidencia del Impuesto Selectivo, el efecto sobre el costo de producción puede ser significativo, especialmente en cultivos con alta dependencia de protección fitosanitaria. El impacto varía según el cultivo, la región y el perfil de manejo de cada propiedad.
¿Cómo encaja el FUNRURAL en este nuevo escenario?
El FUNRURAL, contribución previsional calculada sobre los ingresos brutos de la comercialización rural, no es alterado directamente por la Reforma Tributaria, pero el nuevo entorno fiscal exige que el productor entienda cómo se relaciona con las nuevas obligaciones. La acumulación de cargas, incluso en sistemas distintos, necesita ser analizada de manera integrada.
De acuerdo con el CEO de Junior Contabilidade & Assessoria Rural, Parajara Moraes Alves Junior, una planificación tributaria rural completa en este momento necesita considerar de forma conjunta el FUNRURAL, el ITR, las nuevas reglas del IBS y de la CBS, y el eventual Impuesto Selectivo. Analizar cada tributo de forma aislada genera una visión parcial que puede llevar a decisiones de gestión equivocadas.
Autor: Diego Rodríguez Velázquez
